Надо ли начислять ндс на услуги хранения

Категории Услуги

Всё, что нужно знать предпринимателю О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки По условиям договора поставки покупатель забирает товар со склада продавца самовывозом. Договором предусмотрено, что при нарушении покупателем срока вывоза товаров со склада продавец вправе потребовать от покупателя плату за хранение. В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов. Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются: Договор.

Надо ли начислять ндс на услуги хранения

Может так случиться, что такие вещи будут использованы в хозяйственном обращении хранителя. Каковы последствия такой операции? Кстати, передача товаров по договору хранения порой может использоваться как способ налоговой оптимизации.

Общие положения Правовому регулированию отношений по договору хранения посвящена отдельная глава 66 ГКУ ст. Сторонами договора хранения являются поклажедатель и хранитель.

В соответствии с ч. По общему правилу ст. Но право передать вещь на хранение другому лицу возникает в случае, если хранитель вынужден это сделать в интересах поклажедателя и не имеет возможности получить его согласие, например условия хранения существенно ухудшаются и могут навредить имуществу, а уведомленный об этом поклажедатель не реагирует на изменение условий. Тогда за выполнение договора хранения отвечает первоначальный хранитель ст.

Такую передачу не следует путать с передачей имущества другому лицу в пользование — такого права у хранителя нет. Сделки между юрлицами, соответственно и договор хранения, заключаются в письменной форме. ГКУ, в частности ч. Права и обязанности у сторон по договору хранения возникают только после передачи вещи на хранение — именно с этого момента договор считается заключенным. У хранителя, независимо от вида договора, никогда не возникнет право требовать передачи вещи на хранение ч.

Соответственно, у поклажедателя не возникнет обязанности передать вещь на хранение, но поклажедатель обязан предупредить об отказе от договора хранения, в противном случае возместит хранителю убытки. Срок, в течение которого хранитель обязан хранить вещь, должен быть определен в договоре. Если же срок хранения не установлен и не может быть определен исходя из условий договора, хранитель обязан хранить вещь до предъявления поклажедателем требования о ее возврате.

Срок хранения вещи может быть определен моментом предъявления поклажедателем требования о ее возврате. Такое требование должно быть предъявлено в течение обычного при этих обстоятельствах срока хранения и с окончанием которого хранитель имеет право требовать от поклажедателя забрать эту вещь в разумный срок ст. При возникновении спора обычный и разумный срок устанавливается судом. Согласно ст. В платном договоре хранения плата за хранение и сроки ее внесения устанавливаются договором ст.

Если поклажедатель по окончании срока договора хранения не забрал вещь, он обязан внести плату за все фактическое время ее хранения. Плата за хранение может включать расходы хранителя на хранение вещи. На хранение может передаваться как индивидуально определенная вещь, так и вещь, определенная родовыми признаками имеет признаки, свойственные всем вещам того же рода, и измеряется числом, весом, мерой.

Хранитель вправе смешать вещи одного рода и одного качества, переданные на хранение, но только по согласию поклажедателя ч. Зачастую для определения родовых признаков ссылаются на ГОСТы, технические условия, содержащие характеристику вещей.

Для складского хранения характерны свои особенности. По договору складского хранения одна сторона — товарный склад — обязуется за плату хранить товар, переданный ей другой стороной — поклажедателем, и вернуть этот товар в сохранности ч.

Товарным складом является организация, которая хранит товар и оказывает услуги, связанные с хранением, на принципах предпринимательской деятельности, такой хранитель считается профессиональным хранителем. Существенное условие договора складского хранения — плата за услуги хранения. Товарный склад в подтверждение приема товара выдает складской документ, при этом считается, что договор хранения заключен в письменной форме ст.

Перечень складских документов определен в ст. Как правило, бланки складских документов являются бланками строгой отчетности, а каждый экземпляр должен иметь номер и серию. Обратите внимание: ГКУ предусматривает возможность товарного склада распоряжаться вещами, определенными родовыми признаками1, только если это прямо предусмотрено договором ст.

Значит, если хранитель вправе распоряжаться вещами, то операция хранения разбивается на две операции что влияет на налоговый учет : 1 операция хранения; 2 операция займа2 такая ситуация рассмотрена в примере 2. Время и место возврата товаров определяются общими положениями о хранении. Но с позиции НКУ такое распоряжение вещами уже не будет подпадать под ответственное хранение.

Вещь, имеющая только родовые признаки, является заменяемой ч. Документальное оформление Каждая хозяйственная операция, и передача имущества на хранение не исключение, должна подтверждаться первичными документами. Как указывалось выше, прием вещи товара может удостоверяться распиской, квитанцией или другим документом, подписанным хранителем. И первым документом, которым оформляются отношения приемки-передачи имущества, является договор ответственного хранения.

А уже в самом договоре стороны могут предусмотреть порядок передачи-приемки ценностей. Например, передача осуществляется по накладной, акту, другому аналогичному документу. Обратите внимание: п. Таким образом, при возврате вещей поклажедатель выдаст хранителю доверенность, которая дополнительно может подверждать о возвращении хранителем ценностей поклажедателю.

Можно воспользоваться п. Запасы, переданные на ответственное хранение, должны храниться отдельно от запасов, признанных активами предприятия. Также напомним, что при проведении на предприятии-поклажедателе инвентаризации инвентаризационные описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении п.

Фактически актив в частности запасы, переданные на хранение — это ресурс, контролируемый предприятием-собственником.

Поэтому он остается на балансе последнего. Аналитический учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение, ведется по предприятиям-собственникам, по видам, сортам и местам хранения. У поклажедателя на момент передачи вещи товара на ответственное хранение в бухгалтерском учете будет сделана аналитическая проводка по дебету и кредиту материальных счетов 20, 22 или 28 с открытием различных субсчетов по местам хранения: вещи будут списаны из мест хранения и оприходованы по иному месту хранения.

Соответственно обобщение такой информации будет отражено по кредиту — место хранения, а по дебету — место ответственного хранения. Учет таких ценностей ведется по ценам, предусмотренным в договорах, приемо-передаточных актах и пр. Аналитический учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение, ведется по предприятиям-собственникам. Соответственно по Д-т внебалансового счета хранитель учитывает прием вещи товара на ответственное хранение, а по К-т счета — выбытие такой вещи товара.

Не исключено, что стоимость хранения, будет составляющей транспортно-заготовительных расходов, в результате этого сформирует себестоимость приобретенных запасов. Методрекомендации по формированию состава расходов и порядка их планирования в торговой деятельности, утвержденные приказом Минэкономики от Налоговый учет Согласно пп. Подпунктом Из приведенных терминов можно сделать вывод, что при передаче имущества на ответственное хранение: 1 право собственности на переданные вещи к хранителю не переходит; 2 хранитель не вправе использовать переданное в хранение имущество в своей хоздеятельности; 3 у поклажедателя операция не подпадает под определение продажи и поставки товара.

Поскольку право собственности на вещь товар по договору хранения не переходит от поклажедателя к хранителю, соответственно такая операция не считается реализацией поставкой товара. То есть ни доходов, ни расходов у поклажедателя и хранителя не возникает, что подтверждается абз. Сам факт передачи ТМЦ на ответственное хранение не приводит ни к каким налоговым последствиям.

Передача имущества в хранение ответственное хранение , согласно пп. Это значит, что по такой операции налоговые обязательства не начисляются и НН не составляется. Но в реестре выданных и полученных налоговых накладных учет операций по поставке товаров, не являющихся объектом обложения НДС, ведется на основании документов бухгалтерского учета. Во всяком случае такое требование содержится в п. ЕБНЗ категория В декларации по НДС такая операция отражается в строке 3, соответственно подается приложение 6.

В свою очередь, хранитель, по мнению автора, не отражает операцию по приему ТМЦ на хранение в реестре и декларации по НДС. Ведь ни графы реестра, ни строки декларации по такой операции не предусмотрены правда, в вышеупомянутой консультации налоговиков сказано, что эта операция все же отражается в реестре. Отдельно рассмотрим налоговые последствия, когда договор хранения разрешает хранителю распоряжаться вещами, определенными родовыми признаками ст.

В таком случае операция хранения, как мы отмечали в начале статьи, разбивается на две операции, с соответствующими налоговыми последствиями: 1 операция хранения; 2 операция займа такая ситуация рассмотрена в примере 2.

В соответствии со ст. Аналогичное определение находим в пп. Получается, что разрешение распоряжаться имуществом, принятым на ответственное хранение, в свете НКУ считается реализацией поставкой товара, с соответствующими налоговыми последствиями для сторон такой операции.

И этот момент свидетельствует в пользу того, что налоговые последствия возникают при передаче товара на хранение с разрешением его использования, поскольку в противном случае как поклажедатель узнает, что хранитель использовал товар? Также можно предложить другой вариант для смелых: получить разрешение на распоряжение товаром непосредственно перед фактическим использованием конкретного количества товара, о чем и указать в договоре.

В этом случае нужно внимательно отнестись к порядку составления условий договора, в частности к моменту уведомления поклажедателя о том, что хранитель использовал товар. Плата за ответственное хранение Плата за хранение, если договор хранения платный, подпадает под определение объекта обложения налогом на прибыль и НДС. Соответственно у хранителя доход начисляется по дате составления акта или другого документа, подтверждающего исполнения обязательств п.

Такой доход в декларации по прибыли отражается в строке 02 декларации как доход от операционной деятельности плательщика. У поклажедателя плата за хранение показывается в расходах операционной деятельности. Но для определения даты их признания необходимо учесть направление использования переданного на хранение имущества. Если это имущество связано со сбытом товара, временно переданного на хранение, расходы возникают в периоде их понесения, что подтверждается первичными документами п.

Если же передается на хранение имущество запасы, ОС , используемое для производства продкуции выполнения работ, оказания услуг , датой таких расходов является дата признания доходов от реализации таких товаров работ, услуг , согласно п. В декларации по прибыли такие расходы впишем в строку Плата за ответственное хранение облагается НДС, так как подпадает под определение поставки услуг, приведенное в пп. Соответственно базой для НДС будет договорная стоимость такой услуги, но не ниже обычной цены п.

Датой признания НО по НДС является дата возникновения первого события: дата зачисления денежных средств или дата составления акта либо другого первичного документа п. Поклажедатель на основании полученной НН, которая составляется хранителем, имеет право на отражение в составе налогового кредита сумм НДС, при условии что операция по хранению вещи связана с осуществлением хозяйственной деятельности и налогооблагаемыми операциями. Отмечаем: никакого распределения НК делать не нужно.

Объясняется это тем, что поклажедатель оплачивает стоимость хранения с НДС, а сам факт передачи имущества не принимается во внимание, ведь, как было указано выше, не подпадает под поставку товаров. Но если оплачивается хранение имущества, которое будет использоваться в налогооблагаемых и необлагаемых освобожденных операциях, тогда суммы НДС подлежат соответствующему распределению.

Пример 1 По договору хранения плата за ответственное хранение составляет ,00 грн в месяц, в т. НДС — ,00 грн, стоимость переданного товара — ,00 грн. В этом случае доходы хранителя составят ,00 грн, а налоговые обязательства по НДС — ,00 грн.

Хранение товаров на товарном складе: какими документами оформить, и как отразить в учете Какие документы должен нам предоставить контрагент, чтобы наша организация могла правомерно принять к учету затраты по хранению товара?

Храним и продаем. Бесплатно

Налоги и налогообложение Предприятие намерено передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования. Как выгоднее для предприятия оформить это в рамках налогового законодательства оплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество? Заключить договор безвозмездного пользования или договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью? Предприятие намерено передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования. В случае заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью у поклажедателя возникает обязанность отразить в составе внереализационных доходов доход, равный цене услуги, которую бы поклажедатель заплатил, если бы услуги оказывались не безвозмездно, а исходя из их рыночной стоимости. Уполномоченные органы, а также некоторые суды придерживаются мнения, что при передаче имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС. Однако имеется и противоположная позиция по данному вопросу. Следование ей с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам. В случае заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью налогоплательщиком НДС выступает хранитель, безвозмездно оказывающий услуги хранения.

Хранение товаров на товарном складе: какими документами оформить, и как отразить в учете

Храним и продаем. Бесплатно По результатам продажи товара оформляется отчет, товар, не проданный по истечении установленного срока, возвращается поклажедателю. Сделка не является контролируемой. Правомерно ли заключение договора ответственного хранения с правом продажи на безвозмездной основе и какие возможны налоговые последствия по налогу на прибыль у организации от оказания услуг по данному договору? Согласно п.

Как отразить в учете прием ТМЦ на ответственное хранение

Договор хранения Договор хранения заключается в письменной форме подп. Организации, для которых хранение является предпринимательской деятельностью товарные склады , вместо заключения договора могут выдавать простое двойное складское свидетельство, в котором указываются условия и срок хранения ТМЦ ст. Если в срок, установленный договором, поклажедатель не заберет ТМЦ, переданные на хранение, хранитель имеет право продать их, предупредив об этом их собственника п. Поступление ТМЦ на хранение Документальное оформление приема товарно-материальных ценностей на ответственное хранение зависит от того, приняты они по договору хранения или нет. Кроме перечня возвращаемых ТМЦ в этом акте указывается объем и стоимость услуг, оказанных хранителем. Поэтому оформлять дополнительные документы об оказании услуг, связанных с хранением, не нужно. Унифицированной формы документа, которым оформляется прием на хранение ТМЦ от населения, не установлено.

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

НДС января Компания заключила с иностранным покупателем договор поставки, получив предоплату, было закуплено сырье и изготовлена продукция, которую поставщик не может отгрузить долгое время покупателя по его просьбе. Вопрос: может ли компания поставщик предъявить экспортеру услуги по хранению продукции, по какой ставке НДС? Тема: НДС Нет, так как продукция не принадлежит покупателю, предъявить ему услуги по хранению продукции в данном случае нельзя. Организации могут оказывать услуги по хранению товарно-материальных ценностей, принадлежащих другим лицам. При этом имущество, принятое на хранение, не является собственностью хранителя. В данном случае продавец осуществляет хранение собственной продукции. Поставщик сможет предъявить поставщику услуги по хранению только той продукции, право собственности на которую принадлежит покупателю, если это предусмотрено договором или дополнительным соглашением. Если продавец в соответствии с договором будет оказывать услуги по хранению продукции для иностранного контрагента, НДС нужно начислить по ставке 18 процентов на всю стоимость услуг хранения. Если услуги хранения на территории РФ оказывает российская организация, они считаются реализованными в России и облагаются НДС в обычном порядке. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение Организации могут оказывать возмездные услуги по хранению товарно-материальных ценностей ТМЦ , принадлежащих другим лицам.

Запасы в хозяйственной деятельности

Бесплатная передача имущества в заем: нужно ли начислять НДС? Бухгалтерский учет при ответственном хранении ТМЦ Заказать консультацию Разъясните, пожалуйста, положения законодательства относительно ответственного хранения табачных изделий в месте хранения. В соответствии с п. В хранителя имущества табачных изделий по результатам предоставления услуг по договору ответственного хранения проходит операция по передаче имущества на хранение для владельца этого имущества, которая не является объектом налогообложения НДС в соответствии с подпунктом Вместе с этим операция по предоставлению услуг по хранению имущества, переданного на ответственное хранение, для хранителя является объектом налогообложения НДС и облагается НДС в общеустановленном порядке. Плата за хранение, если сделка является платной, подпадает под определение объекта налогообложения налогом на прибыль и НДС. Поэтому у контрагента доход начисляется с датой составления акта или иного первичного документа, подтверждающего юридический факт выполнения обязательств п.

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках Складское хранение регулируется гражданским законодательством. Передача товаров должна быть оформлена документами. Для этого существуют унифицированные формы. Оформление складского хранения Когда организация осуществляет приемку товаров на хранение, она выдает простое или двойное складское свидетельство, либо просто квитанцию. Помимо этих документов обязательно нужно составлять договор о хранении. Все бумаги подписывают обе стороны.

Организации могут оказывать возмездные услуги по хранению товарно-материальных ценностей ТМЦ , принадлежащих другим лицам. Бухгалтерский учет при ответственном хранении ТМЦ Передача образцов покупателям Каким образом формировать проводки в данном случае в бухгалтерском учете, так как оплаты не будет2 допустимо ли применять в данном случае договора ответственного хранения, как будто мы передаем образцы покупателю на ответственное хранение, а он обязан нам их вернуть. Является ли данная операция облагаемой НДС и прибылью, как ее отражать в бухгалтерском учете Отвечает Ваш персональный эксперт 1 Да, такая передача признается реализацией и облагается НДС. Поэтому с нее нужно начислить НДС подп. Такие услуги оказывают по договору хранения гл.

Может так случиться, что такие вещи будут использованы в хозяйственном обращении хранителя. Каковы последствия такой операции? Кстати, передача товаров по договору хранения порой может использоваться как способ налоговой оптимизации. Общие положения Правовому регулированию отношений по договору хранения посвящена отдельная глава 66 ГКУ ст. Сторонами договора хранения являются поклажедатель и хранитель. В соответствии с ч. По общему правилу ст. Но право передать вещь на хранение другому лицу возникает в случае, если хранитель вынужден это сделать в интересах поклажедателя и не имеет возможности получить его согласие, например условия хранения существенно ухудшаются и могут навредить имуществу, а уведомленный об этом поклажедатель не реагирует на изменение условий.

Может так случиться, что такие вещи будут использованы в хозяйственном обращении хранителя. Каковы последствия такой операции? Кстати, передача товаров по договору хранения порой может использоваться как способ налоговой оптимизации. Общие положения Правовому регулированию отношений по договору хранения посвящена отдельная глава 66 ГКУ ст. Сторонами договора хранения являются поклажедатель и хранитель. В соответствии с ч. По общему правилу ст. Но право передать вещь на хранение другому лицу возникает в случае, если хранитель вынужден это сделать в интересах поклажедателя и не имеет возможности получить его согласие, например условия хранения существенно ухудшаются и могут навредить имуществу, а уведомленный об этом поклажедатель не реагирует на изменение условий. Тогда за выполнение договора хранения отвечает первоначальный хранитель ст. Такую передачу не следует путать с передачей имущества другому лицу в пользование — такого права у хранителя нет.